Métodos y buenas prácticas en materia de precios de transferencia
¿Qué son los precios de transferencia?
Los precios de transferencia implican la fijación del coste de los bienes y servicios vendidos entre entidades empresariales relacionadas dentro del mismo grupo empresarial. Por ejemplo, cuando una empresa filial suministra bienes o servicios a su empresa matriz o a otra filial del mismo grupo, el precio fijado para estas transacciones se conoce como precio de transferencia.
Las empresas recurren a los precios de transferencia para garantizar que el precio de las transacciones entre partes vinculadas sea comparable al valor justo de mercado. Este proceso, que se lleva a cabo de acuerdo con las directrices sobre precios de transferencia establecidas por la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), exige que la entidad rectora de la operación elija un método de fijación de precios que ofrezca la mejor estimación de este valor justo de mercado.
La elección de un método de fijación de precios de transferencia es una decisión estratégica descendente que se beneficia del uso de herramientas y recursos diseñados para ayudar a las empresas a identificar los métodos más ventajosos y adecuados para su estrategia de precios de transferencia. También se utilizan antes de negociar nuevos acuerdos previos sobre precios (APP). He aquí un vistazo a los diferentes métodos de precios de transferencia que estas organizaciones pueden considerar, así como información adicional para mejorar los cálculos que apoyan esta metodología. Tenemos algunas preguntas que plantearse a la hora de elegir un software de precios de transferencia.
Cómo funcionan los precios de transferencia
Los precios de transferencia consisten en fijar los precios de las transacciones entre filiales de una misma multinacional para garantizar que se ajustan al principio de plena competencia, con el fin de evitar la evasión fiscal y el traslado de beneficios. Requiere una documentación meticulosa y el cumplimiento de las leyes fiscales internacionales y locales, con métodos y estrategias examinados por las autoridades fiscales para garantizar la equidad y la transparencia. El software fiscal y de precios de transferencia es crucial para las empresas multinacionales.
1. Fijación de los precios de transferencia
Las empresas fijan los precios de los bienes, servicios o propiedad intelectual comercializados entre sus divisiones en distintos países. Estos precios se determinan utilizando varios métodos, como el precio comparable no controlado, el precio de reventa, el coste incrementado, el reparto de beneficios y los métodos de margen neto transaccional, en función de lo que resulte más apropiado para el tipo de transacción.
2. Cumplimiento de la normativa
Los precios de transferencia están muy regulados por las autoridades fiscales de todo el mundo para evitar el traslado de beneficios y la evasión fiscal. Las empresas deben cumplir las normas sobre precios de transferencia establecidas por los países en los que operan, adhiriéndose al principio de plena competencia para garantizar que las transacciones se valoran como si fueran entre partes no vinculadas.
3. Documentación e informes
Las empresas deben preparar una amplia documentación para justificar sus políticas de precios de transferencia. Esta documentación suele incluir descripciones detalladas de las transacciones entre empresas, los métodos utilizados para fijar los precios y la justificación de su selección. El objetivo es ofrecer a las autoridades fiscales transparencia sobre cómo se determinan los precios, garantizando el cumplimiento de la legislación local.
4. Ajustes y litigios
Si las autoridades fiscales determinan que los precios de transferencia no se ajustan al principio de plena competencia, pueden ajustar los ingresos imponibles de una empresa, dando lugar a obligaciones fiscales adicionales, sanciones e intereses. Las empresas pueden impugnar estos ajustes a través de recursos o litigios, o pueden tratar de resolver las disputas a través de procedimientos de acuerdo mutuo (MAP) en virtud de los tratados fiscales.
5. 5. Planificación estratégica
Más allá del cumplimiento, los precios de transferencia son una herramienta estratégica para las empresas globales. Puede influir en el lugar donde se declaran los beneficios, afectando a la eficiencia fiscal general y a las decisiones estratégicas de inversión. Las empresas deben equilibrar el cumplimiento, la estrategia fiscal y la eficiencia operativa a la hora de establecer sus políticas de precios de transferencia.
¿Qué son los métodos de precios de transferencia?
Los métodos de fijación de precios de transferencia son los enfoques utilizados para determinar el precio al que se realizan las transacciones entre entidades vinculadas dentro de una empresa multinacional. Estos métodos ayudan a garantizar que el precio de las transacciones refleje las condiciones del mercado, cumpliendo los requisitos reglamentarios y evitando la evasión fiscal. Al utilizar uno de los métodos reconocidos de fijación de precios de transferencia, las empresas pueden demostrar que sus transacciones entre empresas se realizan en condiciones de plena competencia, lo que significa que los precios son comparables a los que se habrían cobrado entre partes no vinculadas en circunstancias similares.
Los 5 métodos de fijación de precios de transferencia
Independientemente del método de precios de transferencia que utilice, su empresa puede utilizar una herramienta de precios de transferencia para aliviar la carga manual de este proceso de contabilidad de precios de transferencia. El software de precios de transferencia también le permite supervisar el éxito de cada método de fijación de precios que utilice y recopilar información que le ayude a orientar su estrategia de métodos de precios de transferencia en el futuro.
Los Precios de Transferencia pueden utilizar los siguientes enfoques:
- Métodos tradicionales de transacción: Compara precios de transacciones similares.
- Métodos de beneficios transaccionales: Evaluar los beneficios para el análisis de precios de transferencia.
A la hora de elegir un método de fijación de precios de transferencia, también debe optar por la opción que ofrezca el mayor beneficio fiscal a su organización y, al mismo tiempo, ofrezca una estructura de precios defendible. He aquí cinco métodos de fijación de precios de transferencia ampliamente utilizados que su empresa debería tener en cuenta.
Métodos tradicionales de transacción
Los métodos tradicionales de transacción se centran en la comparación directa de precios o costes en transacciones controladas y no controladas. Estos métodos suelen preferirse cuando se dispone de datos comparables fiables.
1. Método del precio comparable no controlado (CUP)
El método del precio no controlado comparable (PIC) establece un precio basado en la fijación de precios de transacciones similares que han tenido lugar entre terceros. Cuando existen precios comparables no controlados, se trata de un método fiable de fijación de precios de transferencia, y uno de los más difíciles de impugnar.
El reto de este método de fijación de precios es que puede resultar difícil encontrar transacciones comparables. Incluso la adición de algunas pequeñas variables puede diferenciar los casos lo suficiente como para que el método CUP resulte insuficiente para establecer un precio exacto a partir de la información disponible.
2. Método Cost Plus
Cuando no se dispone de un precio de mercado que sirva de base para la fijación de precios, las organizaciones pueden utilizar el método de precios de transferencia de coste incrementado para fijar un precio calculando el coste estándar de entrega de los bienes pertinentes y añadiendo a ese precio un margen de beneficio estándar. La suma de estas cifras puede utilizarse como precio de transferencia justo para la transacción.
3. Método Resale Minus
El método resale-minus basa su fijación de precios en el precio de reventa de un producto o activo vendido a un tercero. Pero ese precio de reventa se ajusta después restando el margen bruto, junto con los costes adicionales asociados a la compra.
Una vez deducidos estos costes del precio de reventa, la cifra resultante puede utilizarse como precio de plena competencia para orientar la fijación de los precios de transferencia entre dos entidades.
Métodos de beneficio transaccional
Los métodos de beneficios transaccionales se centran en la rentabilidad de las transacciones controladas en relación con las no controladas. Estos métodos se utilizan cuando no es posible realizar comparaciones directas de precios.
4. Método del margen neto transaccional (TNMM)
Cuando no se dispone de datos reales sobre las transacciones, las empresas pueden utilizar los niveles de margen para establecer los precios de transferencia. El método del margen neto transaccional (TNMM) o método del beneficio comparable (CPM), utiliza los beneficios netos de otra transacción controlada para establecer un beneficio neto que luego puede aplicarse al establecer los precios de transferencia para transacciones comparables, no controladas. CPM es el término utilizado en Estados Unidos, mientras que TNMM se utiliza internacionalmente.
Ambos métodos evalúan si el importe cobrado en una operación controlada se realiza en condiciones de mercado comparando el margen de beneficio neto de la operación controlada con el de operaciones no controladas comparables.
Dado que no se utilizan transacciones reales, este método de fijación de precios de transferencia ofrece una mayor flexibilidad a la hora de identificar transacciones para compararlas entre sí.
5. Método de reparto de beneficios
El método de reparto de beneficios se utiliza cuando dos partes están implicadas en el desarrollo de un producto o de alguna otra empresa de forma que resulta difícil examinar a cada parte por separado. En su lugar, el método de reparto de beneficios utiliza la rentabilidad, o rentabilidad potencial, de un producto o empresa y desarrolla un método de reparto de beneficios que sea justo para ambas organizaciones.
Este método de fijación de precios plantea dificultades, porque se basa en niveles de margen y la exactitud de su reparto de beneficios puede ser objeto de debate. Pero a falta de datos más concretos o de un reparto claro de funciones entre las entidades, este método de fijación de precios de transferencia puede ayudar a las partes a llegar a un compromiso justo.
Mejorar los cálculos que determinan los precios de transferencia
Independientemente del método de fijación de precios de transferencia que utilice, el proceso requiere muchos datos. Las empresas necesitan herramientas y soluciones de precios de transferencia que mejoren la solidez de sus cálculos. Esto es especialmente cierto teniendo en cuenta las orientaciones de la OCDE sobre BEPS, el escrutinio de las autoridades fiscales, junto con el aumento del escrutinio público y el riesgo para la reputación que conllevan unos precios de transferencia que parecen evitar impuestos de forma flagrante.
Las soluciones de precios de transferencia como Longview le permiten gestionar eficazmente grandes volúmenes de datos. A continuación, puede aplicar su metodología y medir su eficacia o alineación en función de lo que ocurre realmente con su empresa.
Las soluciones inteligentes de gestión de datos implementan y aplican reglas de limpieza de datos para validar la calidad de los datos que impulsan los precios de transferencia. Al mismo tiempo, este software ayuda a definir mediciones realistas que pueden respaldar los precios de transferencia e incluso ayudar en la toma de decisiones estratégicas y el cumplimiento de la estrategia.
Un software eficaz de precios de transferencia también mejora la recopilación y gestión de datos en múltiples departamentos y entidades, una consideración crucial para las organizaciones empresariales que tratan con flujos de datos complejos y retos igualmente complejos en materia de precios de transferencia. A pesar de la complejidad de los retos empresariales que se abordan, el software consigue simplificar los procesos de precios de transferencia para las organizaciones mediante el aumento de la automatización y la eliminación de pasos manuales, lo que permite a las organizaciones responder a los nuevos retos empresariales más rápidamente y con mayor precisión y éxito.
Aprovechar el valor de los precios de transferencia inteligentes
Los métodos de precios de transferencia permiten a las empresas crear el marco para las transacciones que tienen lugar dentro de la estructura más amplia de una corporación de múltiples entidades. Pero para garantizar la equidad para ambas partes, así como para garantizar el cumplimiento de las leyes reguladoras, estos métodos de precios de transferencia deben ser gestionados por una solución de negocio empresarial que pueda crear y aplicar procesos para organizar los datos y apoyar las decisiones estratégicas de alto nivel en torno a cualquier método de precios de transferencia que recomienden sus asesores fiscales, teniendo en cuenta las métricas fiscales pertinentes.
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