Siirtohinnoittelumenetelmät ja parhaat käytännöt
Mitä siirtohinnoittelu on?
Siirtohinnoittelussa määritetään kustannukset tavaroille ja palveluille, joita myydään samaan konserniin kuuluvien toisiinsa liittyvien liiketoimintayksiköiden välillä. Kun esimerkiksi tytäryhtiö toimittaa tavaroita tai palveluja emoyhtiölleen tai toiselle samaan konserniin kuuluvalle tytäryhtiölle, näille liiketoimille asetettua hintaa kutsutaan siirtohinnaksi.
Yritykset luottavat siirtohinnoitteluun varmistaakseen, että etuyhteydessä olevien osapuolten välisten liiketoimien hinnoittelu on verrattavissa käypään markkina-arvoon. Tämä prosessi, joka toteutetaan Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön (OECD) siirtohinnoitteluohjeiden mukaisesti, edellyttää, että liiketoimen hallinnoiva yksikkö valitsee hinnoittelumenetelmän, joka tarjoaa parhaan arvion tästä käyvästä markkina-arvosta.
Siirtohinnoittelumenetelmän valinta on ylhäältä alaspäin suuntautuva strateginen päätös, jonka tekemiseen on hyödyllistä käyttää välineitä ja resursseja, jotka on suunniteltu auttamaan yrityksiä tunnistamaan siirtohinnoittelustrategiansa kannalta edullisimmat ja sopivimmat menetelmät. Niitä käytetään myös ennen uusien ennakkohinnoittelusopimusten (APA) neuvottelemista. Seuraavassa tarkastellaan eri siirtohinnoittelumenetelmiä, joita nämä organisaatiot voivat harkita, sekä lisätietoja, joilla voidaan parantaa menetelmää tukevia laskelmia. Meillä on joitakin kysymyksiä, joita kannattaa kysyä siirtohinnoitteluohjelmistoa valittaessa.
Miten siirtohinnoittelu toimii
Siirtohinnoittelussa määritetään saman monikansallisen yrityksen tytäryhtiöiden välisten liiketoimien hinnat sen varmistamiseksi, että liiketoimet ovat markkinaehtoperiaatteen mukaisia, millä pyritään estämään veronkierto ja voitonsiirto. Se edellyttää huolellista dokumentointia ja kansainvälisten ja paikallisten verolakien noudattamista, ja veroviranomaiset tutkivat menetelmiä ja strategioita oikeudenmukaisuuden ja avoimuuden varmistamiseksi. Vero- ja siirtohinnoitteluohjelmistot ovat ratkaisevan tärkeitä monikansallisille yrityksille.
1. Siirtohintojen asettaminen
Yritykset määrittelevät hinnat tavaroille, palveluille tai henkiselle omaisuudelle, joilla käydään kauppaa niiden eri maissa sijaitsevien osastojen välillä. Nämä hinnat määritetään eri menetelmillä, kuten vertailukelpoinen valvomaton hinta, jälleenmyyntihinta, omakustannuslisähinta, voitonjakomenetelmä ja liiketoimen nettokatteen menetelmä sen mukaan, mikä on sopivin liiketoimen tyypin kannalta.
2. Lainsäädännön noudattaminen
Veroviranomaiset sääntelevät siirtohinnoittelua voimakkaasti maailmanlaajuisesti estääkseen voitonsiirtoja ja veronkiertoa. Yritysten on noudatettava siirtohinnoittelusääntöjä, jotka on vahvistettu niissä maissa, joissa ne toimivat, ja noudatettava markkinaehtoperiaatetta varmistaakseen, että liiketoimet hinnoitellaan ikään kuin ne olisivat riippumattomien osapuolten välisiä.
3. Dokumentointi ja raportointi
Yritysten on laadittava kattavat asiakirjat siirtohinnoittelupolitiikkansa perustelemiseksi. Näihin asiakirjoihin sisältyy usein yksityiskohtaisia kuvauksia yritysten välisistä liiketoimista, hintojen määrittämisessä käytetyistä menetelmistä ja niiden valinnan perusteista. Tavoitteena on, että veroviranomaiset saavat läpinäkyvyyttä hintojen määrittämistapaan ja että paikallisia lakeja noudatetaan.
4. Oikaisut ja riidat
Jos veroviranomaiset toteavat, että siirtohinnat eivät ole markkinaehtoperiaatteen mukaisia, ne voivat oikaista yrityksen verotettavaa tuloa, mikä johtaa ylimääräisiin verovelkoihin, seuraamuksiin ja korkoihin. Yritykset voivat riitauttaa nämä oikaisut muutoksenhaun tai oikeudenkäynnin kautta tai ne voivat pyrkiä ratkaisemaan riidat verosopimusten mukaisilla keskinäisillä sopimusmenettelyillä.
5. Strateginen suunnittelu
Siirtohinnoittelu on sääntöjen noudattamisen lisäksi strateginen väline globaaleille yrityksille. Se voi vaikuttaa siihen, missä voitot raportoidaan, ja vaikuttaa yleiseen verotehokkuuteen ja strategisiin investointipäätöksiin. Siirtohinnoittelukäytäntöjä laatiessaan yritysten on tasapainotettava sääntöjen noudattaminen, verostrategia ja operatiivinen tehokkuus.
Mitä ovat siirtohinnoittelumenetelmät?
Siirtohinnoittelumenetelmät ovat lähestymistapoja, joita käytetään määritettäessä hintaa, jolla monikansallisen yrityksen etuyhteydessä olevien yksiköiden väliset liiketoimet toteutetaan. Näiden menetelmien avulla voidaan varmistaa, että liiketoimet hinnoitellaan tavalla, joka heijastaa markkinaolosuhteita, noudattaa sääntelyvaatimuksia ja välttää veronkiertoa. Käyttämällä jotakin tunnustettua siirtohinnoittelumenetelmää yritykset voivat osoittaa, että niiden sisäiset liiketoimet toteutetaan markkinaehtoisesti, mikä tarkoittaa, että hinnat ovat vertailukelpoisia niiden hintojen kanssa, joita etuyhteydettömät osapuolet olisivat veloittaneet toisiltaan vastaavissa olosuhteissa.
5 siirtohinnoittelumenetelmää
Riippumatta siitä, mitä siirtohinnoittelumenetelmää käytät, yrityksesi voi käyttää siirtohinnoittelutyökalua siirtohinnoittelun kirjanpitoprosessin manuaalisen taakan keventämiseksi. Ohjelmistopohjaisen siirtohinnoittelun avulla voit myös seurata kunkin käyttämäsi hinnoittelumenetelmän onnistumista ja kerätä tietoa, jonka avulla voit ohjata siirtohinnoittelumenetelmästrategiaasi tulevaisuudessa.
Siirtohinnoittelussa voidaan käyttää seuraavia lähestymistapoja:
- Perinteiset transaktiomenetelmät: Vertaa samankaltaisten liiketoimien hintoja.
- Transaktiovoittomenetelmät: Arvioi voitot siirtohinnoittelun analysointia varten.
Siirtohinnoittelumenetelmää valitessasi sinun on myös valittava vaihtoehto, joka tarjoaa organisaatiollesi suurimman verotuksellisen hyödyn ja samalla puolustettavan hinnoittelurakenteen. Seuraavassa on viisi yleisesti käytettyä siirtohinnoittelumenetelmää, joita yrityksesi tulisi harkita.
Perinteiset transaktiomenetelmät
Perinteisissä liiketoimintamenetelmissä keskitytään hintojen tai kustannusten suoraan vertailuun valvotuissa ja valvomattomissa liiketoimissa. Näitä menetelmiä suositaan yleensä silloin, kun saatavilla on luotettavia vertailukelpoisia tietoja.
1. Vertailukelpoinen valvomaton hinta (CUP-menetelmä)
Vertailukelpoisen valvomattoman hinnan (CUP) menetelmässä hinta määritetään kolmansien osapuolten välillä toteutettujen samankaltaisten liiketoimien hinnoittelun perusteella. Kun vertailukelpoisia valvomattomia hintoja on olemassa, tämä on luotettava siirtohinnoittelumenetelmä ja yksi vaikeimmin kyseenalaistettavista menetelmistä.
Tämän hinnoittelumenetelmän haasteena on, että vertailukelpoisia kauppoja voi olla vaikea löytää. Jopa muutaman pienen muuttujan lisääminen voi erottaa tapaukset toisistaan niin paljon, että CUP-menetelmä ei riitä tarkan hinnan määrittämiseen käytettävissä olevien tietojen perusteella.
2. Cost Plus -menetelmä
Kun hinnoittelun perustana ei ole markkinahintaa, organisaatiot voivat käyttää kustannuslisähinnoittelumenetelmää hinnan määrittämiseksi laskemalla kyseisten tavaroiden toimituksen vakiokustannukset ja lisäämällä tähän hintaan vakiovoittomarginaalin. Näiden lukujen summaa voidaan sitten käyttää liiketoimen kohtuullisena siirtohintana.
3. Jälleenmyynti miinus -menetelmä
Jälleenmyynti-miinus -menetelmä perustuu kolmannelle osapuolelle myydyn tuotteen tai omaisuuserän jälleenmyyntihintaan. Jälleenmyyntihintaa oikaistaan kuitenkin vähentämällä siitä bruttomarginaali ja ostoon liittyvät lisäkustannukset.
Kun nämä kustannukset on vähennetty jälleenmyyntihinnasta, tuloksena saatua lukua voidaan käyttää markkinaehtoisena hintana ohjaamaan kahden yrityksen välistä siirtohinnoittelua.
Liiketoiminnalliset voittomenetelmät
Liiketoimintakohtaisissa voittomenetelmissä keskitytään valvottujen liiketoimien kannattavuuteen suhteessa valvomattomiin liiketoimiin. Näitä menetelmiä käytetään silloin, kun suorat hintavertailut eivät ole mahdollisia.
4. Liiketoimien nettomarginaalimenetelmä (TNMM)
Kun todellisia liiketoimia koskevia tietoja ei ole saatavilla, yritykset voivat käyttää katetasoja siirtohinnoittelun määrittämiseen. Liiketoimen nettokatteen menetelmässä (TNMM) tai vertailukelpoisen voiton menetelmässä (CPM) käytetään toisen valvotun liiketoimen nettovoittoa nettovoiton määrittämiseksi, jota voidaan sitten soveltaa vertailukelpoisten, valvomattomien liiketoimien siirtohinnoittelussa. CPM on Yhdysvalloissa käytetty termi, kun taas TNMM on kansainvälisesti käytetty termi.
Molemmilla menetelmillä arvioidaan, onko valvotusta liiketoimesta veloitettu määrä markkinaehtoinen vertaamalla valvotun liiketoimen nettovoittomarginaalia vertailukelpoisten valvomattomien liiketoimien nettovoittomarginaaliin.
Koska todellisia liiketoimia ei käytetä, tämä siirtohinnoittelumenetelmä tarjoaa lisää joustavuutta vertailtavien liiketoimien tunnistamisessa.
5. Voitonjakomenetelmä
Voitonjakomenetelmää käytetään silloin, kun kaksi osapuolta osallistuu tuotteen tai muun hankkeen kehittämiseen tavalla, joka vaikeuttaa kummankin osapuolen tarkastelua yksinään. Sen sijaan voitonjakomenetelmässä käytetään tuotteen tai hankkeen kannattavuutta tai potentiaalista kannattavuutta ja kehitetään voitonjakomenetelmä, joka on oikeudenmukainen molemmille organisaatioille.
Tähän hinnoittelumenetelmään liittyy haasteita, koska se perustuu katetasoihin, ja voitonjaon tarkkuudesta voidaan kiistellä. Mutta jos konkreettisempia tietoja tai selkeää roolijakoa yksiköiden välillä ei ole, tämä siirtohinnoittelumenetelmä voi auttaa osapuolia pääsemään oikeudenmukaiseen kompromissiin.
Siirtohinnoittelua ohjaavien laskelmien parantaminen
Riippumatta siitä, mitä siirtohinnoittelumenetelmää käytät, prosessi on tietointensiivinen. Yritykset tarvitsevat siirtohinnoittelutyökaluja ja -ratkaisuja, jotka parantavat niiden laskelmien vahvuutta. Tämä on erityisen tärkeää, kun otetaan huomioon OECD:n BEPS-ohjeet, veroviranomaisten harjoittama valvonta sekä lisääntynyt julkinen valvonta ja maineriski, joka liittyy veroja räikeästi välttelevältä vaikuttavaan siirtohinnoitteluun.
Longview'n kaltaisten siirtohinnoitteluratkaisujen avulla voit hallita tehokkaasti suuria tietomääriä. Sen jälkeen voit soveltaa menetelmiäsi ja mitata tehokkuutta tai yhdenmukaistamista sen perusteella, mitä liiketoiminnassasi todella tapahtuu.
Älykkäät tiedonhallintaratkaisut toteuttavat ja valvovat tietojen puhdistussääntöjä, joilla varmistetaan siirtohinnoittelun perustana olevien tietojen laatu. Samalla tämä ohjelmisto auttaa määrittelemään realistisia mittareita, jotka tukevat siirtohinnoittelua ja jopa auttavat strategisessa päätöksenteossa ja strategian noudattamisessa.
Tehokkaat siirtohinnoitteluohjelmistot parantavat myös tiedonkeruuta ja -hallintaa useiden osastojen ja yksiköiden välillä, mikä on ratkaisevan tärkeää yritysorganisaatioille, jotka käsittelevät monimutkaisia tietovirtoja ja yhtä monimutkaisia siirtohinnoitteluhaasteita. Käsiteltävien liiketoimintahaasteiden monimutkaisuudesta huolimatta ohjelmisto onnistuu yksinkertaistamaan siirtohinnoitteluprosesseja organisaatioille lisäämällä automaatiota ja poistamalla manuaalisia vaiheita, jolloin organisaatiot voivat vastata uusiin liiketoimintahaasteisiin nopeammin ja suuremmalla tarkkuudella ja menestyksellä.
Hyödynnä älykkään siirtohinnoittelun arvo
Siirtohinnoittelumenetelmien avulla yritykset voivat luoda puitteet liiketoimille, jotka tapahtuvat usean yrityksen laajemmassa rakenteessa. Jotta voidaan varmistaa molempien osapuolten oikeudenmukaisuus ja säännösten noudattaminen, näitä siirtohinnoittelumenetelmiä on kuitenkin hallinnoitava yrityksen liiketoimintaratkaisulla, jolla voidaan luoda ja panna täytäntöön prosesseja tietojen järjestämiseksi ja tukea korkean tason strategisia päätöksiä veroneuvojien suosittelemien siirtohinnoittelumenetelmien ympärillä ottaen huomioon asiaankuuluvat veromittarit.
Haluatko lisää siirtohinnoitteluvinkkejä? Tutustu valkoiseen kirjaamme Top 5 tapaa tehostaa siirtohinnoittelun tehokkuutta.
Viisi parasta tapaa tehostaa operatiivisen siirtohinnoittelun tehokkuutta
Lataa nyt: