Metoder och bästa praxis för internprissättning
Vad är internprissättning?
Internprissättning innebär att man fastställer kostnaden för varor och tjänster som säljs mellan närstående affärsenheter inom samma koncern. När till exempel ett dotterbolag tillhandahåller varor eller tjänster till sitt moderbolag eller ett annat dotterbolag inom samma koncern, kallas det pris som sätts för dessa transaktioner för internpris.
Företag förlitar sig på internprissättning för att säkerställa att prissättningen av transaktioner mellan närstående parter är jämförbar med verkligt marknadsvärde. Denna process, som genomförs i enlighet med de riktlinjer för internprissättning som fastställts av Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD), kräver att den styrande enheten i denna transaktion väljer en prissättningsmetod som ger den bästa uppskattningen av detta verkliga marknadsvärde.
Att välja en internprissättningsmetod är ett strategiskt beslut som fattas uppifrån och ned och som gynnas av att använda verktyg och resurser som är utformade för att hjälpa företag att identifiera de mest fördelaktiga och lämpliga metoderna för sin internprissättningsstrategi. De används också inför förhandlingar om nya förhandsöverenskommelser om prissättning (APA). Här följer en genomgång av de olika metoder för internprissättning som dessa organisationer kan överväga, samt ytterligare information för att förbättra beräkningar som stöder denna metod. Vi har några frågor att ställa när du väljer programvara för internprissättning.
Hur fungerar internprissättning?
Internprissättning innebär att priser sätts för transaktioner mellan dotterbolag inom samma multinationella företag för att säkerställa att transaktionerna följer armlängdsprincipen, i syfte att förhindra skatteflykt och vinstförflyttning. Det kräver noggrann dokumentation och efterlevnad av internationella och lokala skattelagar, och metoder och strategier granskas av skattemyndigheter för att säkerställa rättvisa och transparens. Programvara för skatt och internprissättning är avgörande för multinationella företag.
1. Fastställande av överlåtelsepriser
Företag fastställer priser för varor, tjänster eller immateriella rättigheter som handlas mellan deras divisioner i olika länder. Dessa priser fastställs med hjälp av olika metoder, inklusive jämförbart okontrollerat pris, återförsäljningspris, kostnad plus, vinstdelning och transaktionella nettomarginalmetoder, beroende på vad som är mest lämpligt för transaktionstypen.
2. Efterlevnad av regelverk
Internprissättning är starkt reglerat av skattemyndigheter världen över för att förhindra vinstförflyttning och skatteflykt. Företag måste följa de regler för internprissättning som fastställs av de länder där de är verksamma och följa armlängdsprincipen för att säkerställa att transaktioner prissätts som om de vore mellan icke närstående parter.
3. Dokumentation och rapportering
Företag måste upprätta omfattande dokumentation för att motivera sin internprissättningspolicy. Denna dokumentation innehåller ofta detaljerade beskrivningar av transaktioner mellan företag, de metoder som används för att fastställa priser och skälen till valet av dessa. Syftet är att ge skattemyndigheterna insyn i hur priserna bestäms och att säkerställa att lokala lagar följs.
4. Justeringar och tvister
Om skattemyndigheterna fastställer att internpriserna inte överensstämmer med armlängdsprincipen kan de justera ett bolags beskattningsbara inkomst, vilket leder till ytterligare skatteskulder, straffavgifter och ränta. Företag kan bestrida dessa justeringar genom överklaganden eller rättstvister, eller så kan de försöka lösa tvister genom förfaranden för ömsesidig överenskommelse (MAP) enligt skatteavtal.
5. Strategisk planering
Utöver regelefterlevnad är internprissättning ett strategiskt verktyg för globala företag. Den kan påverka var vinsterna redovisas, vilket påverkar den övergripande skatteeffektiviteten och strategiska investeringsbeslut. Företagen måste balansera efterlevnad, skattestrategi och operativ effektivitet när de fastställer sin policy för internprissättning.
Vad är Transfer Pricing-metoder?
Internprissättningsmetoder är de tillvägagångssätt som används för att fastställa det pris till vilket transaktioner mellan närstående enheter inom ett multinationellt företag genomförs. Dessa metoder bidrar till att säkerställa att transaktionerna prissätts på ett sätt som återspeglar marknadsförhållandena, uppfyller lagstadgade krav och undviker skatteflykt. Genom att använda någon av de erkända internprissättningsmetoderna kan företag visa att deras koncerninterna transaktioner sker på armlängds avstånd, vilket innebär att priserna är jämförbara med de priser som skulle ha tagits ut mellan icke närstående parter under liknande omständigheter.
De 5 metoderna för internprissättning
Oavsett vilken internprissättningsmetod du använder kan ditt företag använda ett internprissättningsverktyg för att minska de manuella bördorna i denna internprissättningsredovisningsprocess. Mjukvarubaserad internprissättning gör det också möjligt för dig att övervaka framgången för varje prissättningsmetod du använder och samla in insikter som hjälper dig att styra din strategi för internprissättningsmetoder framöver.
Transfer Pricing kan använda sig av följande metoder:
- Traditionella transaktionsmetoder: Jämför priser på liknande transaktioner.
- Transaktionella vinstmetoder: Utvärdera vinster för analys av internprissättning.
När du väljer en metod för internprissättning måste du också välja det alternativ som ger den största skattemässiga fördelen för din organisation och samtidigt erbjuder en försvarbar prissättningsstruktur. Här är fem allmänt använda metoder för internprissättning som ditt företag bör överväga.
Traditionella transaktionsmetoder
Traditionella transaktionsmetoder fokuserar på direkta jämförelser av priser eller kostnader i kontrollerade och okontrollerade transaktioner. Dessa metoder är i allmänhet att föredra när tillförlitliga jämförbara data finns tillgängliga.
1. Metod för jämförbart okontrollerat pris (CUP)
CUP-metoden (comparable uncontrolled price) fastställer ett pris baserat på prissättningen av liknande transaktioner som har ägt rum mellan tredje parter. När det finns jämförbara okontrollerade priser är detta en tillförlitlig internprissättningsmetod och en av de svåraste att ifrågasätta.
Utmaningen med denna prissättningsmetod är att det kan vara svårt att hitta jämförbara transaktioner. Även om man lägger till några få små variabler kan fallen skilja sig åt tillräckligt mycket för att CUP-metoden inte ska räcka till för att fastställa ett korrekt pris baserat på tillgänglig information.
2. Kostnad plus-metoden
När det inte finns något marknadspris som kan användas som grund för prissättningen kan organisationer använda sig av internprissättningsmetoden kostnad plus tillägg för att fastställa ett pris genom att beräkna standardkostnaden för att leverera de relevanta varorna och lägga till en standardvinstmarginal på det priset. Summan av dessa siffror kan sedan användas som ett rättvist internpris för transaktionen.
3. Återförsäljning Minus-metoden
Resale-minusmetoden baserar sin prissättning på återförsäljningspriset för en produkt eller tillgång som säljs till en tredje part. Men detta återförsäljningspris justeras sedan genom att bruttomarginalen subtraheras, tillsammans med ytterligare kostnader i samband med köpet.
Efter att dessa kostnader har dragits av från återförsäljningspriset kan den resulterande siffran användas som ett armlängdspris för att styra internprissättningen mellan två enheter.
Transaktionella vinstmetoder
Transactional Profit Methods fokuserar på lönsamheten i kontrollerade transaktioner i förhållande till okontrollerade transaktioner. Dessa metoder används när direkta prisjämförelser inte är genomförbara.
4. Transaktionell nettomarginalmetod (TNMM)
När faktiska transaktionsuppgifter inte finns tillgängliga kan företagen använda marginalnivåer för att fastställa internprissättning. Transactional Net Margin Method (TNMM) eller Comparable Profit Method (CPM) använder nettovinsten från en annan kontrollerad transaktion för att fastställa en nettovinst som sedan kan tillämpas vid fastställande av internprissättning för jämförbara, okontrollerade transaktioner. CPM är den term som används i USA, medan TNMM används internationellt.
Båda metoderna utvärderar om det belopp som debiteras i en kontrollerad transaktion är på armlängds avstånd genom att jämföra nettovinstmarginalen för den kontrollerade transaktionen med den för jämförbara okontrollerade transaktioner.
Eftersom faktiska transaktioner inte används ger denna internprissättningsmetod extra flexibilitet när det gäller att identifiera transaktioner som ska jämföras med varandra.
5. Vinstdelningsmetod
Vinstdelningsmetoden används när två parter är involverade i utvecklingen av en produkt eller någon annan verksamhet på ett sätt som gör det svårt att granska varje part för sig. Istället använder vinstdelningsmetoden lönsamheten, eller den potentiella lönsamheten, för en produkt eller ett företag och utvecklar en metod för att dela vinster som är rättvis för båda organisationerna.
Denna prissättningsmetod medför utmaningar, eftersom den baseras på marginalnivåer, och riktigheten i vinstdelningen kan diskuteras. Men i avsaknad av mer konkreta uppgifter eller en tydlig rollfördelning mellan enheterna kan denna internprissättningsmetod hjälpa parterna att komma fram till en rättvis kompromiss.
Förbättra beräkningar som driver internprissättning
Oavsett vilken metod för internprissättning du använder är processen dataintensiv. Företagen behöver verktyg och lösningar för internprissättning som förbättrar styrkan i deras beräkningar. Detta gäller särskilt med tanke på riktlinjerna från OECD BEPS, granskningen från skattemyndigheterna, tillsammans med ökad offentlig granskning och den ryktesrisk som följer med internprissättning som verkar vara uppenbart skatteundvikande.
Transferprissättningslösningar som Longview gör att du effektivt kan hantera stora datamängder. Du kan sedan tillämpa din metodik och mäta din effektivitet eller anpassning baserat på vad som faktiskt händer i ditt företag.
Intelligenta datahanteringslösningar implementerar och tillämpar regler för datarensning för att validera kvaliteten på de data som ligger till grund för internprissättningen. Samtidigt hjälper denna programvara till att definiera realistiska mått som kan stödja internprissättningen och till och med underlätta strategiska beslut och efterlevnad av strategier.
Effektiv programvara för internprissättning förbättrar också datainsamling och datahantering över flera avdelningar och enheter - en viktig faktor för företag som hanterar komplexa dataflöden och lika komplexa utmaningar inom internprissättning. Trots komplexiteten i de affärsutmaningar som hanteras lyckas programvaran förenkla processerna för internprissättning för organisationer genom att öka automatiseringen och eliminera manuella steg, vilket gör det möjligt för organisationer att svara på nya affärsutmaningar snabbare och med större noggrannhet och framgång.
Utnyttja värdet av intelligent internprissättning
Transferprissättningsmetoder gör det möjligt för företag att skapa ett ramverk för transaktioner som äger rum inom den större strukturen hos ett företag med flera enheter. Men för att säkerställa rättvisa för båda parter, och för att säkerställa efterlevnad av lagar och regler, måste dessa internprissättningsmetoder hanteras av en affärslösning som kan skapa och upprätthålla processer för att organisera data och stödja strategiska beslut på hög nivå kring den internprissättningsmetod som dina skatterådgivare rekommenderar, samtidigt som hänsyn tas till relevanta skattemått.
Vill du ha fler tips om internprissättning? Läs vårt white paper, Top 5 Ways to Boost Operational Transfer Pricing Effectiveness.
Topp 5 sätt att öka effektiviteten i den operativa internprissättningen
Ladda ner nu: